Куда сдавать отчеты за год. Самостоятельная отчетность обособленных подразделений. Какую сумму выплат облагать в одном филиале

В последний раз отчетная документация по форме РСВ-1 должна быть сдана в будущем 2017 году. Как правильно подготовить подобный отчет за 2016 год? В какие сроки его нужно сдать в следующем году?

07.11.2016

В какие сроки необходимо сдать отчет по РСВ-1 за текущий 2016 год?

Отчетная документация по форме РСВ-1 за последний отчетный квартальный период в 2016 году (а именно четвертый квартал) сдается в нескольких видах. От вида сдачи отчета зависит и срок:

Только электронный вариант сдают организации, имеющие у себя в управлении более 25 рабочих. Для тех компаний, у которых численность рабочих до 25 человек, законодательством предусмотрена возможность выбора - либо бумажный вариант, либо электронный.

Что входит в отчетную документацию по форме РСВ-1 за текущий 2016 год?

РСВ-1 предполагает отчет об обязательных взносах в Пенсионный фонд нашего государства (не только уплаченных, но и начисленных) за отчетный годовой период. Сведения, вносимые в него, должны содержать следующую информацию о взносах:

на трудовую пенсию (состоящую из двух частей - накопительной и страховой);

для ФОМС.

Помимо этого, здесь размещают сведения, что напрямую касаются размеров налоговой базы, рассчитанной на уплату вышеперечисленных взносов.

Все сведения, внесенные в отчет РСВ-1, имеют отражение по нарастающему итогу - с января по декабрь 2016 года. Детализируются сведения только за последний четвертый квартал текущего отчетного периода, то есть его последние три месяца.

Но сдачи только отчетной документации по РСВ-1 не достаточно, фирма должна подтвердить их дополнительно подготовив сведения по каждому из рабочих, а именно получаемых доходах и начисленных по ним страховым взносам за последний отчетный квартал текущего года (они также вносятся в бланк РСВ-1).

Кому нужно сдавать отчетную документацию РСВ-1 (за текущий 2016 год)?

Согласно законодательной системе нашего государства отчетную документацию для ПФР по форме РСВ-1 должны сдавать все российские компании, что имеют в наличии официально принятых на работу рабочих (это относится и к ИП). Если же ИП не нанимает рабочих, то подобный отчет сдавать нет необходимости.

Но существует вариант сдачи нулевых отчетов по данной форме. Такой отчет необходим, если ИП уже зарегистрирован в ПФР в качестве страхователя, так как когда-то в его распоряжении имелись наемные рабочие. В случае, когда ИП не хочет заморачиваться с подобной документацией, он должен уведомить местное отделение ПФР о том, что больше не выступает страхователем.

Действующий порядок оформления бланка РСВ-1 (на текущий 2016 год)

Бланк РСВ-1 в текущем 2016 году должен заполняться по установленному порядку:

1. Раздел №6 (в него вносятся информационные данные по каждому отдельно взятому рабочему).

2. Раздел 2, подраздел №2.5 (в данный подраздел следует указать все пакеты бумаг, которые были использованы при заполнении раздела №6).

3. Титульный лист, в который вносятся следующие данные:

• о фирме, выступающей в качестве страхователя - полное название, ИНН, КПП, телефонные номера для контактов, кодировка по ОКВЭД, номер, зарегистрированный в Пенсионном фонде;

среднесписочная численность наемных рабочих фирмы-страхователя;

полное количество рабочих, которых застраховали (совпадает цифровым показателем в строке «Итого» подраздела 2.5.1, а именно графы №4).

4. Раздел №2, подраздел 2.1 (заполняется в соответствии с кодировкой отдельно взятого тарифа).

5. Все последующие разделы, кроме раздела №1 (он оформляется в последнюю очередь).

6. Раздел №1.

Специалисты советуют обратить внимание на следующее: все контрольные соотношения должны быть соблюдены. В противном случае отчетный документ не будет принят сотрудниками ПФР.

Персональные сведения о каждом рабочем (за 2016 год)

Как уже говорилось, бланк РСВ-1 является единой формой отчетной документации, которая содержит персональные (индивидуальные) сведения о персонифицированном учете каждого рабочего, актуальные в 2016 году. Рассмотрим все нюансы занесения подобной информации в бланк РСВ-1.

Согласно федеральному законодательству - закон №212, статья 5, пункт 1, заполненный бланк отчета РСВ-1 сдают все фирмы, зарегистрированные в качестве работодателя-страхователя. Такая регистрация проводится при постановке на учет компании в ПФР. В результате подобной процедуры зарегистрированные фирмы обязаны предоставлять отчетную документацию РСВ-1, независимо от наличия наемных рабочих - Порядок, пункты 2, 8 (этот документ утвержден постановлением №296п Правления ПФР нашего государства).

ИП, которые проходят регистрационную процедуру в ПФР, должны самостоятельно уплачивать страховку за себя. Отчетную документацию по РСВ-1 им сдавать не нужно, так как сотрудники ПФР знают о размерах взносов ИП за себя - платеж является фиксированным. А по дополнительному взносу в данный фонд - 1% с получаемых доходов ИП за отчетный годовой период, если они превышают 300 тысяч рублей, отчетная документация не нужна. Всю информацию сотрудники ПФР о доходах ИП получат из налоговой службы (такое правило прописано в ФЗ - закон №212, статья 14, пункт 9).

Еще один нюанс касается о дополнительно нанятых рабочих: когда фирма-страхователь во время отчетного периода нанимает еще одного рабочего, то нужно обязательно поставить в известность сотрудников ПФР в течение месяца с момента заключения трудового договора. Форма подобного уведомления рекомендована приложением № 7 действующего Порядка №296п (в этом же порядке пункты 21-22). После подачи уведомления проводится процедура регистрации ИП в Пенсионном фонде уже в качестве страхователя, после чего и появляется обязательство в сдаче ежеквартального отчета до тех пор, пока он не будет снят с регистрационного учета.

Примером этого служит следующая ситуация: ИП на данный момент не имеет наемных рабочих, так как они уже уволились, а с регистрационного учета в ПФР он еще не снят, то отчетную форму продолжают сдавать. Но она носит название «нулевой», а сдается в установленные законодательством сроки. В противном случае ИП вынужден выплатить денежный штраф в размере 5% от величины страховых взносов за последний квартал отчетного периода (в пределах следующей денежной суммы - от 1000 рублей до 30% от величины страховых взносов за установленный период). Подобная штрафная санкция устанавливается ФЗ - закон №212, статья 46.

Следует учитывать еще один нюанс: компания не ведет предпринимательскую деятельность, поэтому начисления рабочим заработной платы не производится (это в основном касается тех, кто работает по «упрощенке»). В этом случае также нужно сдавать отчетную документацию РСВ-1. На это не влияет, в какой конкретно период зафиксировано отсутствие предпринимательской деятельности (это может быть и в первом, и во втором квартале). Это связано с тем, что подобная информация также должна предоставляться в ПФР. Чтобы это сделать, обязательно нужно сдать заполненные следующие разделы РСВ-1:

титульная страница;

раздел №1;

раздел №2.

Подобный отчет сдается всеми работодателями-страхователями, даже в случае отсутствия любых показателей. Просто в строках, по которым информация отсутствует, заполняющий ставит «-» (прочерк). Также можно приложить к данному отчетному документу по форме РСВ-1 письменное пояснение, в котором будет объяснен следующий факт: во время отчетного периода предпринимательская деятельность не производилась, а заработная плата рабочим не начислялась и не выплачивалась. Но подобное пояснение не является обязательным. Если сотрудникам ПФР такая информация будет нужна, они сделают соответствующий запрос.

Образец заполнения раздела №6:

Куда страхователям сдавать РСВ-1 за 2016 год? В ПФР или в налоговую инспекцию? С такими вопросами могут столкнуться многие бухгалтеры в связи с передачей страховых взносов под контроль ФНС с 2017 года. Ответим на эти вопросы.

Переход контроля к налоговым инспекциям

С 2017 года уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страховые взносы) регулирует глава 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы». В связи с этим, контролировать страховые взносы и принимать отчетность по взносам с 2017 года будут налоговые инспекции.

При этом Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утрачивает силу с 31 декабря 2016 года. Поэтому подразделения ПФР с 1 января 2017 года утрачивают право на принятие и проверку отчетности по страховым взносам.
Соответственно, возникает вполне обоснованный вопрос: куда сдавать РСВ-1 за 2016 год? В ПФР или в ИФНС?

Переходные положения

Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, нужно сдавать в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Это предусмотрено статьей 23 и 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Следовательно, РСВ-1 за 2016 год нужно сдавать в территориальное подразделение ПФР, а не в налоговую инспекцию. Налоговики попросту не примут РСВ-1 за 2016 год, поскольку у них нет полномочий на применение и проверку отчетности, составленной применительно к периодам до 2017 года.

Сроки сдачи РСВ-1 за 2016 год

Все страхователи (организации и ИП) обязаны сдать расчет по форме РСВ-1 за 2016 год в срок не позднее 15 февраля 2017 года «на бумаге». РСВ-1 за 2016 год в электронном виде требуется сдать не позднее 20 февраля 2017 года.

Законодательство в нашей стране меняется, ужесточаются меры, увеличиваются штрафы нерадивым страхователям. Работодатели сталкиваются с вопросами, куда сдавать тот или иной документ. Так же задаются вопросом, куда сдавать РСВ-1.

Это документ был установлен законодательно в ПФР, но с 2017 года вся отчетность по работникам переходит под ведомство налоговиков. Однако страхователи должны сдать еще одну отчётность, относящуюся к 2016 году. Это расчет РСВ-1 за 4 квартал.

Новшества в 2017 году

Новшества, с которыми столкнутся работодатели-налогоплательщики, касаются, в первую очередь, перехода контроля от таких структур, как ПФР и Соц. страх, к налоговикам.

На основании ФЗ №212 от 2009 года ПФР и ФСС были уполномочены принимать взносы и отчёты от работодателей. Но с 31 декабря 2016 года это положение утрачивает силу, поэтому сверками и контролем за страхователями будут заниматься налоговые органы.

Возникает вопрос, куда же сдавать последний отчет по расчету РСВ-1, кто будет сверять данные и принимать оплату, на какие счета перечислять страховые взносы?

Смена контролирующего органа

Так как расчёт РСВ-1 в 2016 году был под контролем ПФР, то и последний отчет за 4 квартал, закрывающий год, необходимо будет сдать именно туда. Это регламентировано ФЗ ст. ,24.

Страховые взносы также уплачиваются по прежним реквизитам в ПФР и Мед. Страх. Если сдавать документы РСВ-1 в налоговую инспекцию за последний квартал 2016, то инспекторы его не примут, так как полномочий на прием и проверку этого отчета у них нет.

Для самих налоговиков единая отчетность по всем страховым взносам упрощает контроль за своевременностью уплаты. Все взносы, включая взносы соц. страха, уплата которых производилась по больничным листам, декретникам в соц. страхование, и то переходит в НИ.

Когда сдавать РСВ-1

Сроки сдачи документации были утверждены еще в 2015 году и с тех пор не менялись. Все организации или коммерсанты, имеющие хотя бы одного сотрудника, уже становятся страхователями. Раз есть сотрудник, значит, работодатель обязан начислять и уплачивать за него взносы, а также предоставлять различные отчетные документы.

Например, в расчёте РСВ-1 указываются как персональные (индивидуальные) данные сотрудника, так и данные работодателя. Вносятся также сведения, сколько было начислено заработной платы, это может быть как премия, выданная сотруднику за хорошую работу, так и иное вознаграждение. Кроме этого, указывается в расчете и суммы взносов, которые были выплачены в ПФР и на страхование медицинское.

Что касается сроков сдачи документа, то они отличаются в зависимости от количества сотрудников в данной организации. Если в штатном расписании компании числится от 1 до 24 человек, то сдавать отчет нужно не позднее 15-го числа каждого отчетного квартала. Те работодатели, которые в штате имеют от человек, сдают отчёт не позднее 20-го числа ежеквартально. Срок сдачи документа за 4 квартал 2016 года не меняется, и сдавать его придется:

Предоставлять работодатели этот отчет будут непосредственно в Пенсионный Фонд Российской Федерации по месту регистрации коммерсанта или организации.

Штрафы за несвоевременную сдачу документа начинаются от 1000 рублей, но не могут быть более 30% от суммы взносов. Поэтому если организация большая (с большим штатным расписанием), то и штраф будет большой. Штрафы также накладываются за некорректные данные в отчетности, за неверно предоставленный формат отчётности.

Важно запомнить, что последний отчет по расчёту РСВ-1 за квартал 2016 года нужно предоставлять в местное отделение ПФР.

Следующие отчеты попадают под юрисдикцию налоговиков. Будет не только изменена контролирующая структура, но и сроки предоставления документов за 2017 год.

Создавая законодательно (ФНС №ММВ-7-11/551@) единый расчет по страховым взносам, который объединяет в себя сразу 4 отчетных документа (это отчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2, РВ-3), налоговики таким образом ужесточают контроль за страхователями. В данных отчетах нужно будет вносить сводные данные по всем уплаченным страховым взносам.

Будут указываться суммы как по всей компании в целом, так и по каждому сотруднику в отдельности. Будет производиться расшифровка данных, выплаченных из Федерального фонда.

Единый расчет будет приниматься ежеквартально 30-го числа. Впервые отчет нужно будет сдать не позднее второго мая 2017 года (30 апреля выпадает на воскресенье).

Нужно запомнить! Последний отчет (годовой) расчета РСВ-1 сдается 15 февраля или 20 февраля (зависит от формы предоставления) в Пенсионный Фонд, а следующая отчетность за 2017 год будет предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации работодателя.

Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

Сроки сдачи РСВ

Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Расчет представляется в следующие сроки:

За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;

За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;

За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;

За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить РСВ

Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

При начислении и выплате социального пособия также надо заполнить приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.

При применении пониженных тарифов:

• приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
• приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».

Если в компании работают временно пребывающие иностранцы, то к разделу 1 надо заполнить приложение 9.

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Примечание редакции:

налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.

В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.

Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы

Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

Примечание редакции:

примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.

Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Как показать в расчете расходы на соцстрах

1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.

Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

• сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
• находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.

Примечание редакции:

ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.

Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД

В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.

В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.

Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Как заполнить раздел 3 РСВ

При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

• поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
• поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);

Недопустимо в «Фамилии»:

• наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;

Недопустимо в Имени, Отчестве:

• наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
• расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
• наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
• расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
• наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
• наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.

Поле «ИНН в Российской Федерации»:

• проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
• в показателе «ИНН» должны быть только числа;
• содержать 12 символов;
• значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
• проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.

Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

• данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).

Поле «дата рождения»:

• дата не должна превышать текущую;
• год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы

Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Как проверить расчет по страховым взносам

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().

Примечание редакции:

есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

• подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
• имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Расчет считается непредставленным, в случае если:

Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Примечание редакции:

у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:

• при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
• при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.

Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:

• 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
• 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
• 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.

Как заполнить «уточненку»

Уточнение персональных данных.

Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.

Указанный раздел (3) расчета оформляется так:

По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;

По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Уточнение других сведений.

Здесь надо учитывать следующие нюансы:

Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.

Ошибки, которые обнаруживают инспекторы

1. Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

До окончания 2016 года остается совсем немного. Как обычно, организации и предприниматели отчитаются за прошедший год по налогам и страховым взносам. Новый год принесет перемены страхователям - администрирование страховых взносов переходит к ФНС. Скажется ли это на отчетности за 2016 год по форме РСВ-1, и на сроках ее представления – об этом наша статья.

Кто сдает РСВ-1 в 2016 году

Расчет страховых взносов делается по форме РСВ-1, которую должны предоставлять все страхователи: организации и предприниматели, имеющие работников. Если целый год страхователь не вел деятельность и не начислял вознаграждение сотрудникам, это не освобождает его от обязанности сдать расчет РСВ-1 за 2016 год, просто его показатели будут нулевыми. ИП, не нанимавшие работников весь год и, соответственно, не платившие вознаграждения физлицам, сдавать РСВ-1 не должны.

Годовой расчет пенсионных взносов РСВ-1 сдается по форме, которую ПФР утвердил 16.01.2014 постановлением № 2п (с изменениями от 04.06.2015, внесенными постановлением № 194п), новый бланк в 2016 году не принимался.

Напомним, что в состав расчета обязательно входит титульный лист, раздел 1 и подраздел 2.1. Эти разделы обязательны при заполнении нулевого расчета, при этом строка 100 РСВ-1 в 2016 году равна показателям строки 150 расчета за 2015 год, а по остальным строкам ставятся прочерки. Остальные разделы расчета заполняются, если имели место выплаты работникам и начисления страховых взносов.

Куда сдавать РСВ-1 за 2016 год

01.01.2017 г. страховые пенсионные взносы, как и взносы на медстрахование и соцстрах, переходят под юрисдикцию налоговых органов. С отчетности за 1 квартал 2017, для всех взносов будет заполняться единая форма, разработанная налоговиками, а форма РСВ-1 отменяется. Сдавать новый отчет предстоит тоже в налоговую инспекцию. В связи с этим у страхователей возникает вопрос: куда подавать расчет по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года?

Действительно, как только вступит в силу глава 34 НК РФ, отчетность по страховым взносам будет принимать ИФНС, но это касается отчетных периодов нового 2017 года. За 2016 год отчитываться нужно по-прежнему в свое отделение ПФР. Кстати, в ПФР теперь нужно будет сдавать и любые уточненные расчеты, касающиеся периодов ранее 2017 года.

Сроки представления РСВ-1 в 2016 году

Расчетные периоды для РСВ-1 – это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Годовой расчет будет включать показатели января-декабря 2016 года. Когда представлять РСВ-1, это по-прежнему зависит от формы, в которой сдается расчет:

• На бумаге могут сдавать страхователи, у которых в среднем не более 25 сотрудников. Для них установлен срок сдачи – 15 число месяца, идущего вторым вслед за отчетным периодом.
• В электронном виде с ЭЦП расчет должны сдавать все страхователи, имеющие в среднем более 25 сотрудников. Срок представления для этой категории более продолжительный – 20 число второго месяца после отчетного периода.

Итак, сроки подачи РСВ-1 в 2016 году не изменялись: последний бумажный расчет 2016 года нужно сдать до 15 февраля 2017 года, расчет электронный - до 20 февраля 2017 года. Обратите внимание, что эти сроки одинаково действуют для организаций и ИП, а также для тех, кто будет сдавать нулевые расчеты.

Санкции за нарушение срока представления РСВ-1 в 2016 году распространяются и на годовой расчет. Нарушив отчетные сроки, страхователи рискуют быть оштрафованными:

• на 5% от суммы взносов за 4 квартал 2016 года, за каждый просроченный полный и неполный месяц, но максимум на 30% от суммы взносов и минимум на 1000 рублей (ч. 1 ст. 46 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
• на 1000 рублей за просроченный нулевой расчет РСВ-1;
• на сумму от 300 до 500 рублей за административное правонарушение, этот штраф применяется только к руководителям организаций (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Как видим, предстоящий переход администрирования от ПФР к ФНС не повлиял на порядок и сроки предоставления расчета РСВ-1 за 2016 год. Все нововведения, касающиеся сдачи отчетности по пенсионным взносам, следует учитывать, начиная с отчетности 1 квартала 2017 года.