Материальная помощь на погребение может быть оказана близким родственникам покойного, если они осуществляли похороны за свой счет. В статье далее мы разберемся, как и в каком порядке осуществляются в этом случае выплаты.

Обязательна ли материальная помощь на похороны?

В тех случаях, когда у работника умирает близкий родственник, работодатель, согласно ч. 2 ст. 128 ТК РФ, обязан по требованию сотрудника предоставить ему отпуск за свой счет сроком до 5 дней. В части же получения материальной помощи закон все оставляет на усмотрение работодателя. Ни ТК РФ, ни иные нормативные акты не обязывают руководство организации, в которой работает гражданин, выплачивать какие-то суммы в связи со смертью членов семьи.

Тем не менее такая возможность допускается на основании:

Положена ли материальная помощь на погребение сотрудника?

В случае смерти самого сотрудника работодатель обязан произвести определенные выплаты его родственникам. Это предусмотрено уже не ТК РФ, а законом «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ, ч. 2 ст. 10 которого устанавливает, что в том случае, если умер работник предприятия, в установленном законом порядке застрахованный по обязательному соцстрахованию, то члены его семьи вправе рассчитывать на пособие в размере до 4 000 руб. (с учетом индексации). При этом, если предприятие действует на территориях Крайнего Севера и приравненных к ним, к этой сумме применяются также районные коэффициенты.

Примечание: хотя выплата производится организацией-работодателем, источником средств, согласно ч. 3 ст. 10 закона № 8-ФЗ, являются внебюджетные фонды (пенсионный и соцстрахования) и региональный бюджет.

Размер пособия должен ежегодно индексироваться, по состоянию на 2016 год индексация приостановлена на сумме 5 277,28 руб. Однако региональным законодательством могут быть предусмотрены и дополнительные выплаты. В частности, в столице родственники умершего могут рассчитывать помимо установленной на федеральном уровне суммы еще на 11 000 руб. (ст. 11 закона «О погребении и похоронном деле в городе Москве» от 04.06.1997 № 11, п. 4.1.5. приложения № 1 к постановлению Правительства Москвы «Об установлении размеров…» от 09.12.2014 № 735-ПП).

Кроме того, согласно ст. 141 ТК РФ, в случае смерти сотрудника членам семьи покойного либо его иждивенцам выплачивается часть зарплаты, которую умерший не успел получить при жизни. Также должна быть выплачена компенсация за отпуск, который не был использован (ст. 127 ТК РФ). Деньги должны быть выданы в срок не позднее недели с того момента, как работодатель получил документы, подтверждающие факт смерти работника.

Документы, по которым выплачивается помощь на погребение родственника

Для того чтобы получить материальную помощь на погребение родственника , необходимо, согласно ч. 2 ст. 10 закона № 8-ФЗ, представить справку о смерти последнего:

• работодателю, у которого покойный был трудоустроен и застрахован по обязательному соцстрахованию;
• в отделение Пенсионного фонда РФ (если покойный был пенсионером);
• в местный орган соцзащиты (для захоронения безработных или мертворожденных детей).

Справка о смерти оформляется по форме № 33, утвержденной постановлением Правительства РФ «Об утверждении форм бланков…» от 31.10.1998 № 1274. Этот документ выдается в органе ЗАГС по месту, где при жизни проживал покойный, на основании медсвидетельства № 106/у-08, которое выдает медицинское учреждение либо морг, куда было доставлено тело.

Кроме того, поскольку в соответствии со ст. 9 закона № 8-ФЗ минимум ритуальных услуг гарантируется безвозмездно, пособие выплачивается лишь тем, кто уже фактически понес расходы, связанные с погребением. Именно поэтому может потребоваться также справка, квитанция, счет или иной документ, подтверждающий размер оплаты ритуальных услуг. Компенсированы будут только фактические расходы, поэтому если реально было потрачено менее суммы, указанной в ч. 1 ст. 10 вышеуказанного закона, то выплачиваться пособие будет в размере потраченного.

Кому выплачивается матпомощь на похороны близкого родственника?

Для того чтобы получить помощь в связи с похоронами, необходимо состоять в родстве с умершим. Родство при этом устанавливается по правилам, предусмотренным семейным законодательством. Согласно ст. 14 СК РФ, расшифровывающей понятие «близкие родственники», к ним относятся:

• лица, состоящие в прямом родстве по восходящей линии (родители, дед и бабушка и т. д.);
• лица, состоящие в родстве по нисходящей линии (дети, внуки, правнуки и т. д.), при этом родственниками считаются как родные дети, так и усыновленные и их потомки;
• братья и сестры — как полнородные (с общими родителями), так и неполнородные (имеющие только общего отца либо общую мать).

Отдельно следует сказать о супругах. В СК РФ они не рассматриваются как близкие родственники, однако на практике брак рассматривается как правовая связь, приравниваемая к кровному родству. Именно такую позицию занимает Минфин РФ (письмо № 03-05-01-04/234 от 03.08.2006). Таким образом, в случае смерти жены/мужа работник/работница может рассчитывать на получение материальной помощи, если это закреплено в локальных актах предприятия.

В том же случае, если материальная помощь выплачивается в виде пособия на погребение умершего сотрудника, можно руководствоваться и ст. 12 закона № 8-ФЗ. В ней к числу близких родственников отнесен не только супруг, но и законный представитель. В качестве последнего для несовершеннолетних работников, например, может выступать не только кто-то из родителей или усыновителей, но и попечитель. Кроме того, ч. 1 ст. 10 этого закона указывает, что пособие может быть выдано и любому другому лицу, взявшему на себя ответственность за похороны умершего, т. е. для этого даже не обязательно быть родственником.

Работодатель также вправе самостоятельно расширить круг лиц, в связи со смертью которых работник вправе претендовать на получение материальной помощи. Однако нужно помнить при этом, что если лицо не будет относиться к членам семьи работника, то избежать налогообложения по НДФЛ и списать сумму на основании п. 8 ст. 217 НК РФ не удастся.

Сроки выдачи матпомощи на погребение в 2016 году

В том случае, если помощь предусмотрена положением или другим локальным актом предприятия, сроки выплаты устанавливаются работодателем самостоятельно. В такой ситуации они могут быть какими угодно — вплоть до выплаты в день обращения.

Что же касается пособия, выплачиваемого организацией в связи со смертью работника, то здесь законом установлено, что за пособием нужно обратиться не позже чем через полгода с того момента, как произошла смерть. Сроки же, в которые должны быть выданы деньги наличными или произведено перечисление на счет заявителя, законодательством не регулируются.

Таким образом, оказание материальной помощи на погребение родственника не входит в число обязательных гарантий, предоставляемых работодателем своим сотрудникам. Однако граждане могут рассчитывать на такую помощь от государства — в форме социального пособия.

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника— акт доброй воли работодателя или его обязанность? В статье мы рассмотрим, когда он обязан оказать помощь, какие для этого нужны документы и каковы особенности обложения подобных выплат обязательными платежами.

Обязан ли работодатель оказывать матпомощь родственникам умершего сотрудника?

Законодательством установлен только один случай, когда работодатель должен безусловно выплатить родным умершего сотрудника некоторую сумму в качестве матпомощи. Речь идет о случае смерти лиц, направленных работать в российские дипломатические представительства за границей. Члены семьи умершего вправе рассчитывать на сумму в 50% оклада посла РФ (подп. «д» п. 4 Правил предоставления гарантий…, утв. пост. Правительства РФ от 20.12.2002 № 911).

В остальном работодатели обязаны оказывать матпомощь в рассматриваемой ситуации, только если это закреплено в одном из следующих документов:

• трудовой договор;
• коллективное соглашение;
• локальный акт.

При этом допускается установление условий для осуществления выплат: определенный стаж работы сотрудника на предприятии, наличие у работодателя свободных денежных средств и т. д.

Соответствующие обязательства компания может на себя официально и не брать. Но это не значит, что члены семьи ее умершего сотрудника не могут рассчитывать на матпомощь в столь трудной ситуации: при согласии на то работодателя это возможно.

Лица, имеющие право получить матпомощь при смерти сотрудника. Документы для получения выплаты

Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).

Если же соответствующая обязанность работодателя в документах не установлена, то он решает, кому перечислить деньги, по своему усмотрению.

Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти. Отсутствие этих документов обязательно заинтересует налоговые органы в случае проверки.

Уплата страховых взносов с сумм помощи в связи со смертью работника

Страховые взносы уплачиваются работодателем в отношении подлежащих страхованию физлиц. Он не выступает страхователем лиц, получающих матпомощь в связи со смертью работника (как правило, это члены семьи последнего). Таким образом, страховые взносы с сумм помощи родным умершего работника платить не нужно, так как отсутствует объект обложения (ст. 420 НК РФ).

С другой стороны, возможна ситуация, когда родные умершего трудятся у того же работодателя. В этом случае также отсутствует объект обложения взносами, так как выплаты производятся не в рамках трудовых отношений.

А вот помощь работнику в связи со смертью его родственников не будет облагаться страховыми взносами только при соблюдении следующих условий:

1. Единовременность. Единовременной является матпомощь, выплачиваемая не более 1 раза в течение отчетного периода. Таким образом, с выплачиваемой частями (к примеру, ежемесячно) помощи нужно платить страховые взносы.
2. Умершим является член семьи работника, к которым относят супруга, детей и родителей. Суммы помощи в связи со смертью иных родственников взносами облагаются.

Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи

НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
• сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:

1. Помощь является единовременной.
2. Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
3. Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.

Итоги

Работодатели изначально не обязаны оказывать материальную поддержку родным умерших сотрудников. Однако они могут взять на себя такое обязательство, закрепив это документально. Для надлежащего оформления выплат необходимо заявление получателя помощи и свидетельство о смерти.

Иногда работодатели оказывают материальную помощь работникам в связи со смертью их родственников. При этом работодателю нужно иметь в виду налоговые особенности таких выплат.

Материальная помощь на погребение и НДФЛ

Облагать или не облагать НДФЛ материальную помощь при смерти близкого родственника зависит от того, кем именно приходился умерший работнику.

Вариант 1. Умерший являлся членом семьи работника.

В этом случае вся сумма материальной помощи освобождена от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что членами семьи признаются (ст. 2 Семейного кодекса):

• супруги;
• родители, в т.ч. приемные;
• дети, в т.ч. усыновленные.

Вариант 2. Умерший не являлся членом семьи работника.

Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).

Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.

Пример 1.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась. Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.

Пример 2.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.).

Пример 3.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь к отпуску в том же размере. Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.

Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что к отпуску работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. - 4000 руб.).

Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318). Однако письмо Минфина не дает гарантии, что налоговики в ходе проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь. Поэтому все-таки безопаснее учитывать этот лимит, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Семейному кодексу.

Материальная помощь при смерти родственника и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (

Многоканальная бесплатная горячая линия

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно!

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника

Решение вопроса о выплатах помощи, носящей материальный характер, после кончины родственников актуален как семейству умершего, так и для нанимателей, которых интересует данное направление относительно законодательства, регулирующего сферу налоговых правоотношений. Материальная помощь при смерти близкого родственника сопровождается массой нюансов.

Лица, состоящие в трудовых отношениях с организациями или ИП, имеют возможность получить матпомощь, рассматриваемую в качестве денежного вознаграждения, носящего дополнительный характер. Факт трудоустройства должен подтверждаться на основании заключенного соглашения. Предусматриваются основания для выплаты подобной помощи для действующих или бывших сотрудников, а также лицам, состоящим с ним в родственных отношениях:

• в трудовом соглашении закрепляется условие, согласно которому работникам полагается выплата матпомощи;
• выплата предусматривается условиями, закрепленными в коллективном соглашении, применяемом в организации;
• если выплата предусматривается другими актами, имеющими нормативно-правовой характер.

Сроки и размер выплаты, и прочие условия предусматриваются отдельно каждым предприятием. В качестве одной из разновидностей матпомощи выступает поддержка финансовой направленности, которая связана с кончиной близкого родственника.

Также действует правило, согласно которому члены семейства погибшего работника имеют право получить финансовую поддержку от организации, где он был трудоустроен.

На практике при решении вопроса, связанного с тем положена ли материальная помощь при смерти родственника, необходимо разобраться с кругом лиц, входящих в понятие « ». Для этого потребуется обратиться к семейному законодательству, где под лицами, состоящими в близком родстве, понимаются лица, стоящие на прямой линии по нисхождению либо восхождению: (дети, родители, муж, жена)

Согласно судебной практике, можно сказать, что материальная помощь в случае гибели родственника распространяется и на смерть брата, бабушки, сестры, дедушки. Кроме того, близкими родственниками считаются лица, которые были усыновлены или удочерены. Перечисленные лица согласно правовым нормам обладают аналогичными правами, что и родные дети.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что финансовая помощи после гибели человека полагается членам его семьи, также рассматриваемым правом, может воспользоваться сотрудник организации, в случае, когда умирает член его семейства.

Размер материальной помощи

Каждое предприятие реализует свою деятельность согласно нормативным актам, носящим локальный характер. Данными актами закрепляется не только сама возможность на получение помощи финансового характера от работодателя при возникновении в жизни сложной ситуации, а также прописывается ее размер.

На размер матпомощи оказывают влияние такие факторы, как:

• материальные возможности, которыми наделено предприятие;
• политика социальной направленности, которая проводится организацией;
• прочие обстоятельства.

Каких-либо ограничений, касающихся выплаты материальной поддержки работникам не предусматривается.

Основания предоставления

Для того чтобы воспользоваться материальной помощью, предоставляемой предприятием своему сотруднику либо членам семейства человека, осуществляющего до наступления смерти трудовую деятельность в указанной организации, потребуется собрать пакет документов и подать в бухгалтерию.

В перечень документации включается:

1. Подтверждение того, что сотрудник организации либо его близкий родственник . Такое подтверждение должно быть выражено в документе. Разрешается предоставлять не оригинал акта, а копию.
2. Заявление, оформляемое на имя руководителя предприятия. В нем необходимо попросить предприятие оказать материальную помощь в связи с гибелью члена семьи или работника.
3. Документация, подтверждающая наличие родственных связей между заявителем и погибшим человеком. Это может быть акт, свидетельствующий о появлении на свет, о регистрации брачных отношений и прочие.

Руководством предприятия решается вопрос относительно предоставления материальной помощи на основании заявления, а также приложенной к нему документации. После рассмотрения вопроса издается приказ организации.

Единой формы относительно данного распоряжения не разработано. Это говорит о том, что работодателя имеет право составить приказ в произвольной форме. В нем обязательно указываются размер компенсации, подлежащий выплате, а также жизненные ситуации, которые являются основанием для производства этих выплат.

Образец заявления

Налогообложение

Для работодателя важны нюансы, связанные с обложением налогами выплат, производимых работникам и членам их семей. Данные платежи имеют единовременный характер.

На сегодняшний день относительно рассматриваемого вопроса предусматриваются правила:

• выплата финансовой поддержки не подлежит обложению взносов страхового значения (относительно плательщиков указанных взносов);
• сумма, которая выплачивается работнику в качестве единовременной помощи материального характера, по причине гибели близкого родственника, не облагается налогом, распространяющимся на прибыль (НДФЛ).

Следует отметить, что от государства исходят правила, касающиеся налогообложения матпомощи, согласно которым при превышении суммы выплаты предельно допустимого размера, применяются правила аналогичные налогов на доходы лиц. Не облагается налогом сумма, равная 4000 рублей. Всё что свыше указанной суммы – облагается налогом.

Кроме того, законодательством, действующим в налоговой сфере, предусматривается взимание налогов с сумм, выплачиваемых руководством организации человеку, который ранее состоял с ней в трудовых отношениях либо родственникам такого человека.

Для того чтобы избежать налоговых платежей требуется, чтобы на момент производства выплат, человек находился в трудовых отношениях с организацией.

Срок предоставления материальной помощи

Выплаты, носящие характер единовременной материальной помощи, не ограничены по срокам, так как законодателем не урегулирован данный вопрос. Связано это с тем, что рассматриваемый тип выплат не относится к числу обязательных. Организации имеют правомочие гарантировать своим сотрудникам оказание данной помощи, которая регламентируется локальными актами, однако ограничений по срокам также может не устанавливаться. При издании приказа, на основании которого выплачивается матпомощь, в его положениях должен быть закреплен определенный срок для производства денежных отчислений заявителю.

Документы для скачивания

Последние изменения

В 2019 году значительных изменений в законодательстве по данному вопросу не предусмотрено. Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.